На основании приказа департамента образования специалистами ООО « Комплекс-Аудит» проведена аудиторская проверка финансово- хозяйственной деятельности « Областного детского экскурсионно- туристического центра» за период с 01 января 2003 года по 30 сентября 2004 года.
В ходе проведенной проверки выявлен ряд грубейших нарушений ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении. Все нарушения по организации ведения бухгалтерского учета свидетельствуют о том, что финансово- хозяйственные операции, отраженные в учете с нарушением требований ведения учета ставят под сомнение правомерность принятия их к учету.
1. По данным бухгалтерского учета на балансе ОДЭТЦ находился автомобиль ГАЗ-31-29 1996 года выпуска стоимостью 186 тыс. руб., 06.01.2003 года произошел пожар, в результате которого автомобиль сгорел. В ходе проверки установлено что документы, подтверждающие обращение учреждения в вышестоящую организацию и комитет по управлению имуществом с сообщением о случившемся факте на проверку не представлены.Таким образом данное транспортное средство списано с баланса учреждения неправомерно.
2. Проведение проверки расхода строительных материалов выявило нарушения в части списания, использование недооформленных оправдательных документов, завышение норм списания.
В учреждении в 2003 году строительные материалы на сумму 243 тыс. руб списаны по актам произвольной формы – в которых не указаны объемы выполненных работ и квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств. Выявлено несоответствие объемов в сметной документации и актах на списание, так отсутствует подтверждение использования следующих строительных материалов:
-плаха, брус, сосна, пенопласт, половая рейка – всего на сумму — 114.8 тыс. руб.,
— необоснованно списано линолеума 48 кв. м на сумму — 2. тыс руб.
— 2,5 куб.м. на сумму -4.7тыс. руб.
В соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.98г. №145 ФЗ оплата сумм расходов при отсутствии оправдательных документов в размере 249 тыс. руб квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
3. В сентябре 2004 года списан сотовый телефон стоимостью 8.5 тыс. руб по акту произвольной формы( разбит корпус, треснут дисплей), без оправдательных документов. Телефон списан за счет бюджетных средств а не за счет виновного лица .Квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
4.В учреждении приобретаются и списываются медикаменты которые применяются для длительного лечения в капельнице. Сумма затрат составляет 784 рубля и является нецелевым использованием бюджетных средств.
5.В ходе проведения инвентаризации были выявлены излишки имущества в количествен 22 единиц находящихся в эксплуатации, в том числе:
-принтер
-колонки от компьютера 2 шт.
-телефонные аппараты 2 шт.
-стенд-полка металлический
-система оповещения
-сумка медицинская
-зеркала 9 шт.
6. При проведении аудита кассовых операций учреждения выявлены следующие нарушения:
-Первичные учетные документы содержат неоговоренные исправления, дописки на протяжении всего проверяемого периода.
-Денежные средства из кассы выдаются в подотчет без заявлений, подписанных руководителем, не конкретизируется на какие цели выдается аванс.
-Неверно оформляется выдача денежных средств по доверенности ( н-р в расчетной ведомости по заработной плате Пашегорова Е.М. расписывается и получает заплату за Романову Н.М., Девятиярова Л.В. за Лысенко Л.А. без предоставления доверенности оформленной соответствующим образом ).
-Проверкой установлено, что периодически остатки на конец дня бюджетных и внебюджетных средств в кассе принимали отрицательное значение .Данное нарушение распространяется на весь период проверки.
В нарушение бюджетного законодательства РФ постоянно производилось заимствование бюджетных средств на внебюджетный источник и наоборот на цели, финансируемые за счет бюджета, с последующим восстановлением, что согласно ст 254 П.6 Бюджетного кодекса РФ, в бюджетных учреждениях не предусмотрено.
— Аудиторами выявлено, что денежные средства, пришедшие с лицевого счета, используются не в соответствии с целевым назначением.
Имеют место постоянные перерасходы по кодам бюджетной классификации. За проверяемый период сумма 188 тыс. рублей потрачена не в соответствии с целевым назначением и квалифицируется как нецелевое использование средств бюджета.
-Бухгалтерский учет в учреждении не обеспечивает контроль за состоянием расчетов с подотчетными лицами. Инвентаризация расчетов не производилась, что явилось причиной постоянного наличия кредиторской и дебиторской задолженности.
Не соблюдается порядок выдачи денежных средств в подотчет. На заявлении не указывается срок на который выдается аванс, выдача новых авансов производится подотчетному лицу при наличии непогашенной задолженности предыдущего аванса. Неиспользованный остаток средств своевременно не возвращается в кассу учреждения.
Установлены случаи когда к авансовым отчетам на приобретение товарно- материальных ценностей не прилагались оправдательные документы, либо когда приложенные документы не являлись достаточным основанием для списания расходов. Сумма затрат при отсутствии оправдательных документов составила 355 тыс. рублей, в том числе за счет бюджетных средств -240 тыс. руб., за счет внебюджетных средств – 115 тыс. рублей.
7.В ходе проверки операций по оплате труда установлено.
Тарификационные списки работников ОДЭТЦ за 2003-2004 год не представлены, на 2004-2005 год не утверждены Департаментом образования администрации ***ской области.
Согласно Положения об оплате труда работникам ОДЭТЦ из тарифного фонда установлена надбавка за доплату во вредных условиях труда от 12 до 25% без поведения аттестации рабочих мест. Таким образом, данная доплата установлена неправомерно.
В ОДЭТЦ широко распространены случаи исполнения обязанностей временно отсутствующего работника другим работником, оплата работы в праздничные дни, установление доплат за совмещение — необоснованно фиксированной суммой в нарушение Трудового кодекса РФ.
В приказах на премирование неоговорено за какие показатели премируются работники.
Производится выплата материальной помощи из надтарифного фонда в размере оклада или фиксированной суммой.
Всего за проверяемый период необоснованно выплачено премий, материальной помощи, надбавок за вредные условия труда , совмещение в сумме 294.7 тыс. руб., что является нецелевым расходом бюджетных средств.
При проверке лицевых счетов сотрудников ОДЭТЦ и расчетных ведомостей начисления заработной платы установлено, что в учреждении числится дебиторская задолженность по заработной плате (т.е. излишне выплаченная заплата). Согласно сводам на 01.09.2004 года дебиторская задолженность составила 398.2 тыс. рублей. Таким образом, суммы заработной платы ,выданной больше начисленной считается нецелевым использованием бюджетных средств.
8.Проверка исполнения смет финансовых расходов на организацию и проведение мероприятий показала что проводятся расходы не предусмотренные сметой. Например: при проведении областных соревнований « Юный спасатель » произведена оплата питания лиц не состоящих в составе судейской бригады в сумме 8.0 тыс. руб. Перерасход по проведенному мероприятию составил 58.7 тыс. руб( приобретены часы , лыжи, ботинки и пр. не предусмотренные в смете расходов).
За проверяемый период необоснованно списанные суммы по проведенным мероприятиям составили 294 тыс. рублей, что является нецелевым использованием бюджетных средств.
9. Проверка внебюджетной деятельности показала, что в поверяемом периоде поступило денежных средств от внебюджетной и иной приносящей доход деятельности 1млн.658 тыс. рублей. В нарушение бюджетного законодательства учреждение не перечисляло на счет Главного финансового управления, в результате чего в доход областного бюджета недопоступило средств в сумме 1 млн.635 тыс. руб.
По результатам проверки выявлено полное отсутствие ведения аналитического бухгалтерского и налогового учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В результате нарушения правил составления налоговой декларации за 9 месяцев 2004 г. в инспекцию по налогам и сборам неуплаченная сумма НДС составила — 317.9 тыс. рублей. Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество также не исчислялся. Штрафные санкции предусмотренные Налоговым кодексом РФ предполагают взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Загрузка...