На основании приказа департамента образования специалистами ООО «Комплекс-Аудит» проведена аудиторская проверка финансово- хозяйственной деятельности ГОУ « Областная школа-интернат железнодорожников » за период с 01.01.2004 по 31.12.2004 года.
В ходе проведенной проверки выявлено следующее.
1. За проверяемый период книга Журнал- главная не велась, бухгалтерская отчетность формировалась на основании оборотно — сальдовой ведомости, при этом данные первичного бухгалтерского учета не соответствовали данным бухгалтерской отчетности.
2. В учреждении не ведется количественно-суммовой аналитический учет (по видам, наименованиям и материально-ответственным лицам) основных средств, малоценных предметов и материалов. Данные синтетического учета не соответствуют аналитическому.
Первичные учетные документы составляются в произвольной форме, при этом допускаются неоговоренные исправления.
Форменное обмундирование, пошитое для учреждения, списывается сразу в расход, без его оприходования.
При списании ГСМ принимаются к отчету путевые листы с незаполненными реквизитами и неоговоренными исправлениями, без указания фактического расхода горючего.
В учреждении по путевым листам списан бензин автомобилей, не принадлежащих учреждению, в сумме 6.0 тыс. руб., при этом отсутствуют договора и акты выполненных работ на оказание транспортных услуг. Данные расходы квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
3.При проведении инвентаризации основных средств выявлено следующее:
— недостача 3 тренажеров на сумму 45.3 тыс. руб.;
— излишки 2 ед. основных средств (принтер, факс);
— отсутствие инвентарных номеров на основных средствах.
4. В соответствии с договором о создании ***инской кадетской школы-интерната железнодорожного транспорта, финансирование расходов на питание воспитанников производится за счет средств областного бюджета.
Питание кадет осуществляется в столовой ***инского техникума железнодорожного транспорта с торговой наценкой в размере 25%. В нарушение распоряжения Главы города ***и №688-р от 29.12.01 г. столовая ***инского техникума, обслуживающая учащихся школы-интерната, должна применять наценку в размере не более 15%. Таким образом, необоснованное применение наценки в размере 25% привело к завышению расходов на питание в сумме 142,7 тыс. руб.
Кроме того, в штате учреждения содержится 3 единицы кухонных рабочих (повар, 2 посудомойщики), которые фактически работают в столовой техникума. Расходы на их содержание составили 125 тыс. руб.в год.
Таким образом, превышение суммы наценки на 10% и содержание 3 ед. кухонных рабочих привело к неэффективному использованию бюджетных средств в сумме 267,7 тыс. руб.
В 2004 году учреждение без надлежащего оформления распорядительных документов (приказа департамента, учреждения) производило выплату денежной компенсации кадетам за продукты питания в связи с отъездом на предвузовскую подготовку и на каникулы из расчета 80 руб/сутки при утвержденной в областном бюджете дневной стоимости рациона 60 руб/сут. Данные выплаты в сумме 23.7 тыс. руб. были произведены по коду экономической классификации расходов «питание», вместо кода «трансферты населению», что квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств.
При проверке соответствия норм питания воспитанников школы-интерната нормам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 20.06.92г. №409, установлено их не выполнение, некоторые продукты (фрукты, творог, кисломолочная продукция) в недостаточном количестве присутствуют в рационе.
5. В нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ в учреждении не оборудована касса для приема, выдачи и временного хранения денежных средств.
Денежные средства из кассы выдаются в подотчет без заявления и без указания цели расхода. Выявлены случаи несоответствия корреспондирующих счетов в отчетах кассира и несвоевременного проведения кассовых операций в отчете бухгалтерии.
Не подтверждено оправдательными документами приобретение часов и футляров кадетам в сумме 57,0 тыс. руб., которая была выдана в подотчет, что ведет к трактовке нецелевого использования бюджетных средств.
В проверяемом периоде имели случаи заимствования бюджетных средств в сумме 276,4 тыс. руб. на расходы, предусмотренные к проводу за счет внебюджетных средств. Данная операция грубо нарушает действующее бюджетное законодательство и ведет к нецелевому использованию бюджетных средств.
6. Учреждение не контролирует расчеты с дебиторами и кредиторами, о чем свидетельствует отсутствие актов сверок и постоянное наличие значительных сумм дебиторской и кредиторской задолженности, такая ситуация говорит о неэффективном использовании бюджетных средств.
Таким образом, сумма нецелевого использования бюджетных средств по результатам аудиторской проверки составила 676.1 тыс. руб.,
Анализ использования целевых средств, полученных от железной дороги, привел к следующим заключениям:
— учреждение не полностью использовало целевые денежные средства за 2003-2004гг., остаток на 1 января 2005г. в сумме 591 тыс. руб. свидетельствует о завышении потребности в финансировании учреждения за 2 года;
— в отчете учреждения по целевым средствам занижены фактические расходы, произведенные за счет средств, полученных от железной дороги, в общей сумме 71,0 тыс. руб., а в разрезе кодов экономической классификации расходов произведено искажение данных от 0,2 до 100 тыс. руб.;
-средства железной дороги использованы не по целевому назначению относительно утвержденной сметы в сумме 527,5 тыс. руб. (горюче-смазочные материалы — 65,7тыс. руб., хозрасходы-103,6 тыс. руб., прочие расходы — 326,1 тыс. руб., приобретение оборудования — 31,8 тыс. руб.);
-неэффективно использованы целевые средства в части расходов на оплату труда в сумме 1262,4 тыс.руб., т.к. в течение 2004г. необоснованно выплачивались ежемесячные доплаты к заработной плате сотрудникам, не оговоренные в положении о доплатах и надбавках, кроме этого, директор учреждения, без согласования с вышестоящим органом, назначил себе дополнительную выплату в сумме 6.0 тыс. руб.
Общая сумма нецелевого использования средств по акту проверки составила 1203,6 тыс. руб.. в т.ч. по бюджету — 676,1 тыс. руб., по целевым средствам — 527,5 тыс. руб., сумма неэффективного расходования составила 1262,4 тыс. руб. по целевым средствам от железной дороги.
В результате проведенного аудита установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета. Существенным нарушением является отсутствие надлежащего контроля за движением имущества, находящегося на балансе учреждения, системы раздельного учета доходов и расходов по внебюджетной деятельности и бюджетного финансирования.
Характер нарушений свидетельствует об отсутствии финансовой дисциплины со стороны руководства учреждения, не выполнением главным бухгалтером обязанностей контролера, что говорит о его невысокой квалификации, а также о недостаточном количестве штатных единиц в бухгалтерии (фактически 2 единицы).
Действующим законодательством предусмотрены следующие меры ответственности за выявленные нарушения.
Статья 15.11.Кодекса Российской федерации об административных правонарушениях за искажение бухгалтерской отчетности предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц учреждения в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда (от 2000 до 300 руб.);
Статья 285.1 Уголовного Кодекса РФ предусматривает за нецелевое расходование бюджетных средств, совершенное в крупном размере (от 1,5 до 7 млн. руб.), наказание штрафом от 100 до 300 тыс. руб., либо арестом от 4-х до 6-ти месяцев, либо лишением свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3-х лет.
Загрузка...