СПРАВКА к акту ревизии финансово-хозяйственной деятельности ЦТАО ФГУ ИК

Мною, старшим инженером ООТЗС ГУФСИН капитаном внутренней службы произведена выборочная проверка производственно-хозяйственной деятельности Центра трудовой адаптации осужденных ФГУ ИК.

ЦТАО учреждения специализируется на производстве и поставке следующих видов продукции и услуг:

• изделия деревообработки (мебель из ЛДСП, оконные и дверные блоки, распиловка);
• изделия металлообработки (сетка «рабица», сетка кладочная, и т.д.);
• услуги по производству полиамида, мононити;
• услуги по производству и ремонту каплеуловителей, каплеоросителей);
• услуги по полимерному покрытию;
• услуги по ремонту автотранспорта;
• услуги по производству пенобетона;
• швейные изделия.

По итогам работы за 9 месяцев 2007 года произведено товарной продукции на сумму 5370 тыс. руб. (при плане 6218 тыс. руб.), что составляет 86,4 % от планового задания. Падение объемов производства к соответствующему периоду прошлого года составил 36,8 %.

Структура и анализ выпуска товарной продукции в сравнении с прошлым годом представлены в таблице:

Анализ номенклатуры выпускаемой продукции  показывает, что основную часть составляет продукция металлообработки (31,8 %), деревообработки (25,1 %), прочая продукция (16,9 %), строительные материалы (7,3 %).

Значительное увеличение объемов производства по деревообработке связан  с большим количеством заказов на изготовление мебели из ЛДСП. В частности для ФГУ ИК-35 — на 597 тыс. руб., для ГОУ НПО ПУ №267, 268 – на 102 тыс. руб. В сентябре заключены договора на изготовление мебели с ФГОУ УЦ ГУФСИН России на сумму 98,5 тыс. руб., с ГУФСИН России на 133 тыс.руб. 

п.26. Состояние договорной работы. Выполнение договорных обязательств. Выпуск продукции, не имеющей сбыта. Остатки готовой продукции.

Все операции купли-продажи товаров или оказания услуг обязательно оформляются договорами, с учетом Положения об организации конкурсов на размещение заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных нужд. Договора оформляются в соответствии с предъявляемыми требованиями Приказа №718 от 18.08.2005года ФСИН России «О правовом обеспечении деятельности ФСИН России». Юридическая служба обеспечивает законность при заключении и исполнении договоров, обязательно визирует их и ведет журнал учета заключенных договоров.

Контроль за исполнением договорных обязательств возложен на начальников соответствующих подразделений и бухгалтерию.

Выпускаемая предприятием продукция востребована на рынке.             Остаток готовой продукции на 01.10.07г. в денежном выражении  составил 98 тыс.руб. Номенклатура остатков следующая:

• оконные блоки на сумму 41,2 тыс.руб. (заказчик ОАО «Кокс», январь 2007);
• трапы на сумму 12,2 тыс.руб. (заказчик ЗАО «Металлист», февраль 2007г.).
• сетка «рабица».

Выпуск продукции, не имеющей сбыта не допускается. 

п.27. Использование сырья и материалов, наличие и использование отходов. Соблюдение норм расхода сырья и материалов на единицу выпущенной продукции. Потери от выпуска бракованной продукции. Наличие непроизводительных расходов.

На предприятии на всю выпускаемую продукцию разрабатываются нормы расхода, которые входят, как составная часть, в калькуляции. Калькуляции утверждаются руководством предприятия и согласовываются заказчиком. Списание материалов на производство продукции производится по утвержденным нормам.

Следует отметить, что к калькуляциям не прикладываются чертежи изделий и, соответственно, нет возможности проверить достоверность указанного расхода сырья.

Потерь от выпуска бракованной продукции нет. Рекламаций на готовую продукцию не поступало.

п.28. Учет изготовленной продукции и соответствие материалов, списанных на ее производство. Наличие простоев на производстве, их продолжительность, причины. 

Экономической службой предприятия ежегодно составляется план промышленного производства и смета затрат на производство продукции, ежеквартально – разбивка плана промышленного производства по основным показателям производственно-хозяйственной деятельности.

Учет изготавливаемой продукции на предприятии  осуществляется в журнале «Выпуск готовой продукции». Списание материалов производится согласно норм расходов сырья и материалов, что соответствует техническим условиям и ГОСТам.

В ходе проверки правильности списания сырья и материалов, составлении материальных отчетов выявлены следующие недостатки:

— в материальные отчеты не подшиваются материальные отчеты мастеров участков, а только итоговые данные, что не позволяет отследить движение того или иного сырья (материала);

— материальные отчеты мастеров составлены с ошибками – не подводятся остатки на конец отчетного периода, часто встречаются отрицательные показатели цены, количества, суммы (пример: Оборотная ведомость движения материальных ценностей за период 01.08.07-31.08.07. Поз.41, наименование – штанга, цена – 0,00 руб., кол-во – -180 шт., сумма – 0,40 руб.), ошибки в единицах измерения (лес круглый – кв.м., герметик, лак, морилка – шт., шлифшкурка в штуках)

— несоответствие единиц измерения указанных в калькуляции и списанных по материальным отчетам (пример: кресло-качалка. В калькуляции расход морилки и растворителя указан в кг., а в материальном отчете в литрах. Клей ПВА в кг. и в штуках. Шлифшкурка в п/м и просто метрах);

— встречается отрицательный остаток сырья и материалов, или расход при его отсутствии, что говорит о несвоевременном приходовании.

Центром выпускается сетка «рабица» из проволоки, получаемой путем распускания металлических тросов (лом каната). Канат закупается у кампании ***разрезуголь и доставляется ее транспортом. При приемке каната нет возможности проверить его вес, так как отсутствуют весы. Соответственно, нет возможности вести достоверный учет. Так же была обнаружена ошибка в количественном учете – остаток на конец февраля 2007 г. в количестве 11,24 тн. был занесен на начало марта как 11,24 кг.

Лом каната закупается по разным ценам, так например в июле по цене 1,15 руб/кг. А в калькуляции на сетку «рабицу» цена 1 кг. проволоки 0,10 руб.

Для улучшения производственно-хозяйственной деятельности предприятия предлагаю:

1. Материальные отчеты привести в соответствие с требованиями Приказа Минюста от 28.12.2001г. №119н (ред. от 26.03.07г.) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Срок: постоянно

1. Принять меры по реализации остатков готовой продукции (оконные блоки и трапы).

Срок: до 01.01.2008г.

1. Не допускать включения в калькуляции сырья по цене ниже себестоимости.

Срок: постоянно