СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Федеральным законом № 212 от 24.07.2009 г. были введены изменения, согласно которым ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

 Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

С 2010 года появятся 2 администратора взносов:

1) ПФ РФ – взносы в ПФ и ОМС

2)ФСС – взносы в фонд социального страхования.

Обложение в ФСС будет происходить 15 числа 1 месяца, следующего за отчётным периодом. В ПФ РФ – 1 числа 2 месяца следующего за отчётным периодом.

Объект и база для начисления страховых взносов в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН (ст. 236, 237 НК РФ). Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора, а не их рыночная стоимость.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, являющимся плательщиками страховых взносов одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов).

 

 

База для начисления страховых взносов.

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. (Вступает в силу с 1 января 2011 года).

Установленная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Можно констатировать, что одним из главных изменений  будет  изменение размеров  ставок. Вместо нынешней ставки ЕСН в размере 26 процентов с 2011 года в общей сложности по всем взносам придется платить 34 процента.  В следующем году общий размер ставки по фондам останется на уровне 26 процентов: в ПФР — 20 процентов, ФСС 2,9 процента, ФФОМС — 1,1 процента и ТФОМС — 2 процента (ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Из 20 процентов взносов в ПФР за лиц, которые родились в 1966 году и старше, взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 1967 года рождения и младше 14 процентов на страховую и 6 процентов на накопительную часть (ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Законом предусмотрено, что база для начисления взносов не превышает 415 000 рублей (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом страховые взносы взиматься не будут, если превышен установленный предельный размер выплат. Данная предельная величина должна ежегодно индексироваться Правительством в соответствии с ростом заработной платы.

Тарифы страховых взносов

1. Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

+———————-+————————-+—————————————————+

¦Пенсионный фонд¦ Фонд социального  ¦  Фонды обязательного медицинского   ¦

¦        Российской   ¦          страхования    ¦                                  страхования             ¦

¦         Федерации   ¦    Российской           +————————+————————+

¦                               ¦     Федерации           ¦  Федеральный         ¦ территориальные  ¦

¦                               ¦                                   ¦     фонд                     ¦        фонды             ¦

¦                               ¦                                   ¦ обязательного         ¦    обязательного    ¦

¦                               ¦                                   ¦ медицинского         ¦    медицинского    ¦

¦                               ¦                                   ¦  страхования           ¦     страхования      ¦

+———————+————————-+—————————+————————+

  20,0 процента             2,9 процента               1,1 процента            2,0 процента.

С 1 января 2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3 процента.

Тарифы страховых взносов в 2010 году

2. В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов.

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2014 годов

1. В течение 2011 — 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

2. В течение 2011 — 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

 Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды компенсационных выплат, связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

— выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

— выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Уплата страховых взносов плательщиками, которые производят выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями.

следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Анализируя изменения, можно кратко выделить следующие  аспекты:

— взносы не уплачиваются с сумм выплат в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

— суммы материальной помощи до 4000 рублей взносами не облагаются.

—   не облагаются взносами выплаты по трудовым договорам и договорам гражданскоправового характера в пользу иностранцев, которые временно пребывают на территории России.

— срок сдачи ежеквартальных расчетов в ПФР и ФОМС устанавливается 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а не 20-го числа первого месяца, как было при сдаче расчетов по ОПС и ЕСН. Срок сдачи расчетов в ФСС остался прежний — до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

— отменены высокие штрафы в ФСС за неподачу расчетов.  Ответственность устанавливается в процентах от суммы взносов к уплате, но не менее 100 рублей, если прошло менее 180 дней, если более, то 1000 рублей.

— вся сумма суточных, которая выплачивается командированному работнику, страховыми взносами не облагается.  С 2009 года отменено нормирование суточных для целей налога на прибыль, но для целей НДФЛ оно сохраняется.

— страховые взносы не начисляются не только на суммы оплаты расходов на профессиональную подготовку, но и на компенсацию работникам таких затрат.

— ответственность контролирующих органов

Контролирующие органы обязаны возместить убытки, которые причинили своими незаконными актами за уплату страховых взносов или незаконными действиями (бездействием) должностных лиц.

 Контролирующие органы обязаны консультировать о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах.

ВАЖНО! Сотрудники фондов, в отличие от налоговиков, не наделены правом блокировать счета компаний из-за опозданий с отчетностью или недоимки.

Какие последствия   возникают у налогоплатильщиков?

 

Это прежде всего:

 — ставка взносов повысится до 34 процентов с 2011 года.

Увеличится сфера применения так называемых  «методов оптимизации налогообложения»

-необходимо будет уведомлять органы контроля об открытии (закрытии) счетов в банке, о создании (закрытии) обособленных подразделений, о реорганизации и ликвидации организации. (Дублирование функций). НО  ответственности за непредставление такой информации закон не устанавливает.

— отсутствие налоговых льгот.  Организации инвалидов с 2015 года будут платить взносы наравне со всеми другими организациями.

— взносы должны начисляться на выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут они в уменьшение базы по налогу на прибыль или нет.

-для спецрежимников взносы вырастут почти в 2,5 раза, с 14 процентов до 34 процентов

-те, кто не производит  выплат физическим лицам, будут платить за себя не только фиксированные взносы в ПФ, но и фиксированные взносы в фонды медицинского страхования (с 2010 года).

-уплата страховых взносов плательщиками, которые производят выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями.

Плательщики, которые производят выплаты в пользу физических лиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца должны уплатить ежемесячный обязательный платеж (ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Те, кто выплат физическим лицам не производят («самозанятые», ИП, адвокаты, нотариусы), уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

-объем отчетности увеличится. С 2011 года персонифицированный отчет будет сдаваться 4 раза в год. Отчетным периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (он же — расчетный период).

-плательщики со среднесписочной численностью более 50 человек за предыдущий календарный год обязаны сдавать отчетность с 2011 года только в электронном формате с электронной цифровой подписью.

-страховые взносы не будут считаться уплаченными, если есть ошибка в КБК.

Для зачета переплаты в счет будущих платежей или возврата просто письменной формы будет недостаточно, необходимо будет заполнять заявление по установленной форме.

-срок хранения документов по исчислению и уплате страховых взносов — шесть лет. (Ранее пять лет).

В соответствии с положениями Закона N 213-ФЗ от 24 июля 2009 г. у налоговых органов остается право на проведение проверок по ЕСН, в том числе выездных, за период 2007-2009 годов. Недоимка (задолженность) по ЕСН и взносам на ОПС, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам будут исчисляться и уплачиваться в порядке, который действует сегодня и до 1 января 2010 года.

Налоговые органы не будут проверять взносы начиная с 2010 года.

Проверки теперь будут проводит  ПФ совместно с ФСС. Во время проверки они вправе проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и представление сведений персонифицированного учета. Эти органы  ПФ и ФСС не вправе изымать подлинники документов.

Также новацией является и то, что работодатели не смогут учитывать в расходах по налогу на прибыль доплату работнику до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности.

Учитывая, что все «переходные периоды» чреваты  потерей информации  документации и прочими издержками. Особое внимание бухгалтеров необходимо обратить на операции завершающие 2009 год. Это, прежде всего необходимость своевременной и  тщательной выверки налоговых деклараций, налоговых расчетов и выверки осуществленных платежей по налогам. В целом ситуация этого периода уже моделирует то, что происходило в 2001-2002 году.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector